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一文了解農產品增值稅適用稅率
問：我們企業是增值稅一般納稅人，正值秋收季，在購銷醬菜、茶葉等產品的過程中我們存在一些稅收政策問題，比如說容易混淆哪些產品屬于免稅項目，哪些適用9%還是13%稅率？
答：農產品和農副產品確實存在容易混淆的涉稅難點，為了幫助大家更好地理解增值稅中農產品的范圍和適用稅率，今天，小編為大家梳理一下！
Part1 這些貨物屬于農產品，適用9%稅率
農業產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。具體征收范圍暫繼續按照《財政部 國家稅務總局關于印發〈農業產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）及現行規定執行。
誤區一：經過簡單的加工產品，不屬于農產品。
糾正：
不是的，需要仔細分辨！
（1）切面、餃子皮、餛飩皮、米粉等糧食復制品，都屬于增值稅中的農產品。
（2）經晾曬、冷藏、包裝后的醬菜、咸菜、腌菜，屬于農產品的征稅范圍。
（3）曬煙葉、晾煙葉和初烤煙葉，屬于農產品。
（4）經吹干、揉拌、發酵、烘干等工序初制的茶，屬于農產品。
（5）經冷凍、冷藏、包裝等工序加工的園藝植物，也屬于農產品的征稅范圍。
（6）利用藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于農產品。
誤區二：天然橡膠不屬于農作物，不是農產品。
糾正：
天然橡膠屬于天然樹脂的一種，是農產品。
Part2 這些貨物不屬于農產品，適用13%稅率
農產品的征收范圍為正列舉，凡不在農產品列舉范圍內的，不得按照農產品9%征收增值稅，而應按照一般貨物的適用稅率13%計算繳納增值稅。
誤區三：在茶葉里加入中藥材制成的藥茶，也是農產品。
糾正：
摻兌各種藥物的茶，都不在農產品的范圍內。
誤區四：用玻璃瓶排氣密封包裝好的食品，屬于農產品。
糾正：
屬于罐頭。各種蔬菜罐頭、水果罐頭、肉類罐頭等，均不屬于農產品。
Part3 哪些貨物享受免稅政策？
① 銷售自產初級農產品。（《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條）
② 農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品。（財稅〔2008〕81號）
③ 制種企業在特定生產經營模式下，生產銷售種子。（國家稅務總局公告2010年第17號）
④ 從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜。（財稅〔2011〕137號）
⑤ 從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品。（財稅〔2012〕75號）
⑥ 采取“公司+農戶”經營模式銷售畜禽。（國家稅務總局公告2013年第8號）
政策依據
1. 《中華人民共和國增值稅暫行條例》
2. 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
3. 《財政部 國家稅務總局關于印發<農業產品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字〔1995〕52號）
4. 《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）
5. 《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）
6. 《財政部 國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）
7. 《國家稅務總局關于制種行業增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第17號）
8. 《國家稅務總局關于納稅人采取“公司+農戶”經營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第8號）
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